Μπορεί να αναρωτιέστε, το κόστος εκσκαφής αποτελεί μέρος του οικοπέδου ή του κτιρίου; Για νέες κατασκευές, το κόστος εκσκαφής θεωρείται μέρος του κτιρίου και όχι του οικοπέδου. Σύμφωνα με τις οδηγίες των US GAAP, όπως τα ASC 360-10 και ASC 970-340-25-3, αυτά τα κόστη θα πρέπει να κεφαλαιοποιούνται ως κόστος κατασκευής, επειδή προετοιμάζουν το εργοτάξιο για χρήση. Η κατανόηση του κατά πόσον το κόστος εκσκαφής αποτελεί μέρος του οικοπέδου ή του κτιρίου είναι ζωτικής σημασίας για την ακριβή οικονομική αναφορά και τη φορολογία. Τα έξοδα εκσκαφής μπορούν να αντιπροσωπεύουν περίπου το 3% του συνολικού κόστους κατασκευής, γεγονός που τα καθιστά σημαντικό παράγοντα παρακολούθησης. Η γνώση του κατά πόσον το κόστος εκσκαφής ανήκει στο γη ή το κτίριο διασφαλίζει ότι καταγράφετε σωστά τα κόστη σας.
Βασικά Συμπεράσματα
Το κόστος εκσκαφής για νέα κτίρια είναι κόστος κατασκευής. Δεν είναι κόστος γης. Αυτό το κόστος βοηθά στην προετοιμασία του χώρου για την κατασκευή.
Το κόστος γης περιλαμβάνει πράγματα όπως η αγορά της γης, η πληρωμή νομικών εξόδων και η κατεδάφιση παλαιών κτιρίων. Το κόστος γης περιλαμβάνει επίσης την προετοιμασία της γης για χρήση. Αλλά δεν περιλαμβάνει το σκάψιμο για τα θεμέλια των κτιρίων.
Η κεφαλαιοποίηση του κόστους σημαίνει ότι το καταγράφετε ως περιουσιακά στοιχεία. Στη συνέχεια, κατανέμετε το έξοδο σε βάθος χρόνου. Αυτό βοηθά στην αντιστοίχιση του κόστους με τον τρόπο που χρησιμοποιείτε το περιουσιακό στοιχείο.
Χρησιμοποιήστε σαφείς κανόνες για να διατηρείτε το κόστος γης και κτιρίου ξεχωριστό. Παρακολουθήστε προσεκτικά το κόστος. Συνεργαστείτε με λογιστές για να βεβαιωθείτε ότι τα αρχεία είναι σωστά.
Όταν αγοράζετε γη, η κατεδάφιση παλιών κτιρίων και η εκκαθάριση του χώρου προσθέτει στην αξία της γης. Αλλά το σκάψιμο για τα θεμέλια του κτιρίου είναι ένα κόστος κατασκευής. Το κόστος κατασκευής χάνει αξία με την πάροδο του χρόνου.
Λογιστικοί Κανόνες
Βασικά στοιχεία χρήσης κεφαλαίων
Είναι σημαντικό να γνωρίζετε πώς λειτουργεί η κεφαλαιοποίηση στη λογιστική κατασκευών. Η κεφαλαιοποίηση σημαίνει ότι καταχωρείτε το κόστος κατασκευής ως περιουσιακά στοιχεία στον ισολογισμό σας. Δεν υπολογίζετε αυτά τα κόστη ως έξοδα αμέσως. Με αυτόν τον τρόπο, κατανέμετε το κόστος σε όλη την ωφέλιμη ζωή του περιουσιακού στοιχείου. Χρησιμοποιείτε κεφαλαιοποίηση για κόστη που βοηθούν στην προετοιμασία ενός περιουσιακού στοιχείου για χρήση και παρέχουν μελλοντικά οφέλη.
Ακολουθούν ορισμένοι βασικοί κανόνες για την κεφαλαιοποίηση στη λογιστική κατασκευών:
Κεφαλαιοποιείτε έξοδα που αφορούν άμεσα την κατασκευή, όπως υλικά, εργασία, ενοικιάσεις εξοπλισμού, άδειες και τόκους για κατασκευαστικά δάνεια.
Καταλογίζετε τα έμμεσα έξοδα, εκτός εάν αυτά αφορούν άμεσα το έργο.
Η λογιστική Κατασκευής σε Εξέλιξη (CIP) σάς επιτρέπει να διατηρείτε το κόστος ως περιουσιακά στοιχεία μέχρι να ολοκληρωθεί το έργο. Όταν το κτίριο είναι έτοιμο, μεταφέρετε το υπόλοιπο CIP στον λογαριασμό παγίων περιουσιακών στοιχείων.
Οι κεφαλαιουχικές δαπάνες είναι κόστη που κάνουν το περιουσιακό στοιχείο να διαρκεί περισσότερο ή να βελτιώνεται.
Συμβουλή: Η κεφαλαιοποίηση σάς βοηθά να αντιστοιχίσετε το κόστος κατασκευής με τον χρόνο που χρησιμοποιείτε το περιουσιακό στοιχείο. Αυτή η μέθοδος σάς δίνει μια καλύτερη εικόνα των οικονομικών σας.
Σχετικά πρότυπα
Τα λογιστικά πρότυπα σας λένε ποια κόστη πρέπει να κεφαλαιοποιήσετε ως πάγια στοιχεία γης ή κτιρίου. Για τη γη, κεφαλαιοποιείτε την τιμή, τα δικηγορικά έξοδα, τις προμήθειες, τους αναδρομικούς φόρους, το κόστος κατεδάφισης (μείον τα έξοδα διάσωσης) και τις τοπικές εκτιμήσεις που απαιτούνται για την προετοιμασία της γης. Για τα κτίρια, κεφαλαιοποιείτε την τιμή, το κόστος ανακαίνισης, τις αμοιβές αρχιτέκτονα, τις άδειες, την εργασία, τα υλικά και τους τόκους κατά τη διάρκεια της κατασκευής.
Θα πρέπει να ακολουθήσετε αυτούς τους βασικούς κανόνες για την κεφαλαιοποίηση:
Ορίστε κανόνες ελάχιστου κόστους και ωφέλιμης διάρκειας ζωής, ώστε να μην κεφαλαιοποιείτε μικρά στοιχεία.
Χρησιμοποιήστε έναν κανόνα ελάχιστης κεφαλαιοποίησης 5,000 $ για κάθε στοιχείο.
Βεβαιωθείτε ότι το περιουσιακό στοιχείο θα διαρκέσει τουλάχιστον δύο χρόνια.
Χρησιμοποιήστε διαφορετικούς κανόνες για τη γη, τα κτίρια και τον εξοπλισμό.
Ελέγχετε συχνά τους κανόνες χρήσης κεφαλαίων για να τους διατηρείτε ίδιους.
Η χρήση κεφαλαίων αφορά την παροχή καλών πληροφοριών για τις οικονομικές αναφορές.
Νέες ενημερώσεις στη λογιστική κατασκευών αναφέρουν ότι θα πρέπει να κεφαλαιοποιείτε το κόστος εκσκαφής για την κατασκευή κτιρίων ως μέρος του κόστους του κτιρίου. Εάν η εκσκαφή βελτιώνει τη γη, την προσθέτετε στο κόστος της γης. Πρέπει να έχετε σαφείς λογιστικούς κανόνες και να λαμβάνετε υπόψη τις φορολογικές επιπτώσεις όταν αποφασίζετε πού πηγαίνουν τα έξοδα.
Τύπος περιουσιακού στοιχείου | Κεφαλαιοποιήσιμα κόστη | Ελάχιστο όριο | Χρήσιμη ζωή |
|---|---|---|---|
Οικόπεδο | Τιμή αγοράς, δικηγορικά έξοδα, κατεδάφιση, εκτιμήσεις | $5,000 | 2 + χρόνια |
Κτίριο | Κατασκευή, ανακαίνιση, αμοιβές αρχιτεκτόνων, άδειες | $5,000 | 2 + χρόνια |
Σημείωση: Η χρήση των ίδιων κανόνων κεφαλαιοποίησης σάς βοηθά να συγκρίνετε τις οικονομικές καταστάσεις με την πάροδο του χρόνου και να ακολουθείτε τα λογιστικά πρότυπα.
Είναι το κόστος εκσκαφής μέρος της γης ή του κτιρίου;
Αν αναρωτιέστε «είναι το κόστος εκσκαφής μέρος του οικοπέδου ή του κτιρίου», πρέπει να γνωρίζετε πώς οι λογιστικοί κανόνες κατανέμουν αυτά τα κόστη. Για τις νέες κατασκευές, συνήθως υπολογίζετε το κόστος εκσκαφής ως μέρος του κτιρίου και όχι ως μέρος του οικοπέδου. Αυτό σας βοηθά να καταγράφετε το κόστος με τον σωστό τρόπο και να ακολουθείτε τα λογιστικά πρότυπα.
Κόστος γης
Υπολογίζετε το κόστος γης εξετάζοντας το ποσό που πληρώνετε για την προετοιμασία της γης. Αυτά τα κόστη δεν καλύπτουν κτίρια ή άλλες κατασκευές. Προσθέτετε το κόστος της γης όταν την αγοράζετε και την προετοιμάζετε για κατασκευή. Ακολουθούν ορισμένα συνηθισμένα κόστη γης:
Τύπος Κόστους Γης | Περιγραφή και Παραδείγματα |
|---|---|
Τιμή αγοράς | Η συμβατική τιμή που καταβλήθηκε για την απόκτηση της γης. |
Κόστος κλεισίματος | Αμοιβές για νομική και διοικητική μεταβίβαση, όπως προμήθειες, δικαστικά έξοδα, αναζήτηση τίτλου και ασφάλιση. |
Κόστος προετοιμασίας του χώρου | Καθαρισμός, ισοπέδωση, ισοπέδωση, κατεδάφιση (μετά την αφαίρεση των εσόδων από τη διάσωση) και περιβαλλοντικός καθαρισμός. |
Ανάληψη Υποχρεώσεων | Υποχρεώσεις που αναλαμβάνονται με την αγορά γης, όπως υποθήκες, εμπράγματα βάρη και αναδρομικοί φόροι. |
Μόνιμες Βελτιώσεις | Διαμόρφωση τοπίου, αποχετεύσεις, πεζοδρόμια που αυξάνουν την αξία της γης και κεφαλαιοποιούνται ως μέρος του κόστους γης. |
Βελτιώσεις περιορισμένης διάρκειας ζωής | Χώροι στάθμευσης, φράχτες, δρόμοι πρόσβασης· καταγράφονται ξεχωριστά ως βελτιώσεις γης και αποσβένονται. |
Κόστος Ανάπτυξης | Πολεοδομικά, αδειοδοτικά και αρχιτεκτονικά τέλη για την προετοιμασία της γης για μελλοντική χρήση. |
Στο κόστος γης συμπεριλαμβάνετε πράγματα όπως η διαβάθμιση, η αποστράγγιση και η κατεδάφιση παλαιών κτιρίων. Καταγράφετε επίσης τις βελτιώσεις γης, όπως χώρους στάθμευσης και πεζοδρόμια, επειδή δεν διαρκούν για πάντα. Η γη δεν χάνει την αξία της με την πάροδο του χρόνου επειδή διαρκεί για πάντα.
Συμβουλή: Εάν ξοδέψετε χρήματα για να προετοιμάσετε τη γη για την κύρια χρήση της, συνήθως προσθέτετε αυτό το κόστος στη γη. Η τακτική συντήρηση μετά την προετοιμασία της γης υπολογίζεται ως έξοδο.
Κόστος κατασκευής
Προσθέτετε το κόστος κατασκευής όταν ξοδεύετε χρήματα για την κατασκευή, την επισκευή ή τη βελτίωση κτιρίων. Αυτά τα κόστη καλύπτουν όλα όσα χρειάζονται για να είναι το κτίριο έτοιμο για χρήση. Όταν προετοιμάζετε το οικόπεδο για ένα νέο κτίριο, υπολογίζετε το κόστος εκσκαφής ως μέρος του κόστους κατασκευής. Αυτό σημαίνει ότι δεν προσθέτετε την εκσκαφή στο κόστος γης.
Ακολουθούν ορισμένα κόστη κατασκευής που περιλαμβάνουν εκσκαφές:
Αφαίρεση του επιφανειακού χώματος και επίπεδη διαμόρφωση του εδάφους για τα θεμέλια.
Σκάψιμο τάφρων για πράγματα όπως νερό, ηλεκτρικό ρεύμα και αποχέτευση.
Σκάψιμο για υπόγεια, πισίνες, βεράντες ή δρόμους.
Εκκαθάριση γης μετά την κατεδάφιση παλαιών κτιρίων για νέα.
Διαβάθμιση γης σύμφωνα με τις ανάγκες δόμησης.
Παράδειγμα Κόστους Κατασκευής | Εύρος Εξόδων Εκσκαφής (USD) |
|---|---|
Υπόγειο | $ 5,000 - 15,000 $ |
Αίθριο ή δρόμος | $ 1,000 - 2,500 $ |
Ίδρυμα Νέας Κατασκευής | $ 1,500 - 10,000 $ |
Εντοιχισμένη πισίνα | $ 400 - 1,500 $ |
Εκκαθάριση γης | $ 1,400 - 5,800 $ |
Υδραυλικές τάφροι | $ 1,500 - 10,000 $ |
Διαμόρφωση τοπίου | $ 500 - 6,000 $ |
Αφαίρεση βράχου ή περβάζιου | 1,000 $ - 20,000 $ + |
Ανασκαφή στην πλαγιά του λόφου | $ 1,000 - 5,000 $ |
Θα πρέπει να γνωρίζετε ότι το κόστος κατασκευής περιλαμβάνει όλα τα χρήματα που δαπανώνται για την προετοιμασία του κτιρίου. Οι εκσκαφές για θεμέλια, υπόγεια και τάφρους κοινής ωφέλειας είναι κόστος κατασκευής. Δεν τα προσθέτετε στο κόστος γης.
Σημείωση: Οι κανόνες του κλάδου ορίζουν ότι αντιμετωπίζετε το κόστος έως και την εκσκαφή για ένα νέο κτίριο ως κόστος γης. Όταν ξεκινάτε το σκάψιμο για τα θεμέλια του κτιρίου, υπολογίζετε αυτό το κόστος ως κόστος κατασκευής.
Πρακτικές συμβουλές για τη διάκριση μεταξύ κόστους γης και κόστους κτιρίου
Μπορείτε να χρησιμοποιήσετε διαφορετικούς τρόπους για να διαχωρίσετε το κόστος γης από το κόστος κατασκευής κατά τη διάρκεια της κατασκευής:
Να υπολογίσουν μόνοι τους το κόστος αντικατάστασης του κτιρίου και τις βελτιώσεις του χώρου.
Υπολογίστε τις αποσβέσεις για βελτιώσεις κτιρίων.
Βρείτε την αγοραία αξία της γης εξετάζοντας τις πωλήσεις παρόμοιας άδειας γης.
Αφαιρέστε τις αποσβέσεις από το κόστος αντικατάστασης για να υπολογίσετε την αξία του κτιρίου.
Προσθέστε την αξία του κτιρίου μετά την απόσβεση στην αξία της γης για τη συνολική αξία του ακινήτου.
Θα πρέπει να συνεργαστείτε με τους διαχειριστές έργων και τους λογιστές για να ορίσετε σαφείς κωδικούς κόστους. Αυτό σας βοηθά να παρακολουθείτε το κόστος γης και κτιρίων με τον σωστό τρόπο. Χρησιμοποιήστε λογισμικό λογιστικής ή υπολογιστικά φύλλα για να διατηρείτε τα αρχεία σας τακτοποιημένα. Διδάξτε στην ομάδα σας σχετικά με τα άμεσα και έμμεσα κόστη, ώστε όλοι να γνωρίζουν πώς να ταξινομούν τα έξοδα.
Συμβουλή: Να ελέγχετε πάντα αν ένα κόστος προετοιμάζει τη γη ή το κτίριο. Εάν το κόστος αφορά τα θεμέλια ή τη δομή του κτιρίου, θα πρέπει να το υπολογίσετε ως κόστος κατασκευής. Εάν το κόστος βελτιώνει τη γη, το προσθέτετε στο κόστος γης.
Όταν ακολουθείτε αυτά τα βήματα, μπορείτε να απαντήσετε με σιγουριά στην ερώτηση «είναι το κόστος εκσκαφής μέρος του οικοπέδου ή του κτιρίου;». Βεβαιωθείτε ότι κεφαλαιοποιείτε το κόστος με τον σωστό τρόπο και διατηρείτε σωστά τα αρχεία του κατασκευαστικού σας έργου.
Ειδικές περιπτώσεις
Κατεδάφιση και Εκκαθάριση Χώρου
Ενδέχεται να αντιμετωπίσετε κατεδαφίσεις και εκκαθάριση του χώρου όταν προετοιμάζετε γη για νέα κατασκευή. Τα λογιστικά πρότυπα ορίζουν ότι θα πρέπει να κεφαλαιοποιήσετε αυτά τα κόστη ως μέρος της γης, εάν τα πραγματοποιήσετε κατά την αγορά ή τη μίσθωση ακινήτου και εντός εύλογου χρονικού διαστήματος. Για παράδειγμα, εάν αγοράσετε ένα ακίνητο και χρειαστεί να απομακρύνετε ένα παλιό κτίριο, προσθέτετε το κόστος κατεδάφισης στην αξία της γης. Εάν κερδίσετε χρήματα από την πώληση υλικών από αχρηστεύσεις, τα αφαιρείτε από το συνολικό κόστος.
Εάν καθαρίσετε το οικόπεδο ή απομακρύνετε τη ρύπανση του εδάφους ως μέρος της προετοιμασίας του εδάφους, συμπεριλαμβάνετε αυτά τα έξοδα προετοιμασίας του χώρου στο κόστος του οικοπέδου. Δεν αποσβένετε τη γη, επομένως αυτά τα έξοδα παραμένουν στα βιβλία σας ως μέρος του περιουσιακού στοιχείου της γης.
Ωστόσο, αν πληρώσετε για την κατεδάφιση πολύ μετά την αγορά της γης, συνήθως τα έξοδα αυτά τα καταγράφετε αμέσως. Να τηρείτε πάντα καλά αρχεία που να δείχνουν πότε και γιατί πληρώσατε για κατεδάφιση ή εκκαθάριση.
Βελτιώσεις σε υφιστάμενη γη
Όταν βελτιώνετε γη που ήδη κατέχετε, πρέπει να αποφασίσετε πώς θα καταγράψετε το κόστος. Εάν ξοδεύετε χρήματα για να καθαρίσετε, να ισοπεδώσετε ή να γεμίσετε παλιά θεμέλια για να προετοιμάσετε τη γη για την κύρια χρήση της, προσθέτετε αυτά τα έξοδα προετοιμασίας της γης στην αξία της γης. Δεν αποσβένετε αυτά τα έξοδα.
Αν προσθέσετε κάτι νέο στο οικόπεδο, όπως πλακόστρωση, περίφραξη ή πεζοδρόμια, τα καταγράφετε ως βελτιώσεις εδάφους. Αυτά έχουν καθορισμένη ωφέλιμη διάρκεια ζωής, επομένως τα αποσβένετε με την πάροδο του χρόνου.
Είδος Κόστους | Τρόπος εγγραφής | Απόσβεση; |
|---|---|---|
Εκκαθάριση/Επιπέδωση Γης | Προσθήκη σε περιουσιακό στοιχείο γης | Οχι |
Πλακόστρωση/Περίφραξη | Βελτιώσεις γης | Ναι |
Η βέλτιστη πρακτική λέει ότι θα πρέπει πρώτα να υπολογίσετε την αξία της γης. Χρησιμοποιήστε την εύλογη αγοραία αξία ή τις τοπικές φορολογικές τιμές. Στη συνέχεια, διαχωρίστε το κόστος βελτιώσεων γης και το κόστος κτιρίων. Αυτό σας βοηθά να ακολουθείτε τους κανόνες της IRS και να διατηρείτε τα αρχεία σας καθαρά σε περίπτωση που αντιμετωπίσετε ποτέ έλεγχο.
Πρέπει να γνωρίζετε ότι το κόστος εκσκαφής για νέα κτίρια συνοδεύει το κτίριο. Δεν συνοδεύει τη γη. Για να ταξινομήσετε το κόστος, ελέγξτε αυτές τις κύριες ιδέες:
Η γη δεν χάνει την αξία της με την πάροδο του χρόνου, αλλά τα κτίρια χάνουν.
Μοιράστε την τιμή που πληρώνετε μεταξύ γης και κτιρίων χρησιμοποιώντας τις εκτιμημένες αξίες τους.
Οι βελτιώσεις γης που δεν διαρκούν για πάντα υπολογίζονται μόνες τους.
Ακολουθεί μια απλή λίστα ελέγχου που θα σας βοηθήσει να ταξινομήσετε το κόστος:
Υπολογίστε την εκσκαφή ως κεφαλαιοποιημένο κόστος μόνο εάν βοηθά στην προετοιμασία της γης για την κύρια χρήση της.
Συνδυάστε την εκσκαφή με άλλα έξοδα προετοιμασίας του εδάφους, όπως η διαμόρφωση ή ο καθαρισμός.
Μην συμπεριλαμβάνετε κόστη που δεν βοηθούν στη λειτουργία του παγίου.
Αφαιρέστε από το κόστος της γης όσα χρήματα κερδίζετε από την πώληση υπολειμμάτων.
Βεβαιωθείτε ότι όλα τα κόστη που κεφαλαιοποιείτε αφορούν ένα συγκεκριμένο κτίριο ή γη.
Αν έχετε δύσκολες ερωτήσεις σχετικά με το κόστος κατασκευής ή γης, μιλήστε με έναν ειδικό λογιστή. Μπορεί να εξετάσει τα αρχεία σας, να ελέγξει τα συμβόλαιά σας και να βεβαιωθεί ότι οι οικονομικές σας καταστάσεις ακολουθούν όλους τους κανόνες.
Συχνές Ερωτήσεις
Ποιο είναι το κόστος εκσκαφής;
Το κόστος εκσκαφής είναι αυτό που πληρώνετε για να σκάψετε χώμα. Πληρώνετε επίσης για να μετακινήσετε ή να απομακρύνετε πέτρες. Αυτό το κόστος βοηθά στην προετοιμασία του εδάφους για την κατασκευή. Το χρειάζεστε για θεμέλια, υπόγεια ή γραμμές κοινής ωφέλειας.
Γιατί κατατάσσετε την εκσκαφή ως κόστος κατασκευής;
Η εκσκαφή είναι κόστος κατασκευής επειδή προετοιμάζει το οικόπεδο. Βοηθά στη δημιουργία χώρου για τα θεμέλια του κτιρίου. Οι λογιστικοί κανόνες ορίζουν ότι προσθέτετε αυτά τα κόστη στο περιουσιακό στοιχείο του κτιρίου. Δεν τα προσθέτετε στη γη.
Μπορείτε ποτέ να προσθέσετε το κόστος εκσκαφής στη γη;
Προσθέτετε κόστος εκσκαφής στη γη μόνο εάν αυτό καθιστά τη γη καλύτερη για την κύρια χρήση της. Αυτό δεν ισχύει για ένα συγκεκριμένο κτίριο. Για παράδειγμα, η διαβάθμιση ή ο καθαρισμός γης για γενική χρήση αποτελεί κόστος γης.
Πώς διαχωρίζετε το κόστος γης και το κόστος κατασκευής;
Μπορείτε να χρησιμοποιήσετε εκτιμήσεις ή εκτιμήσεις κόστους για να διαχωρίσετε το κόστος. Οι αγοραίες αξίες σας βοηθούν επίσης να διαχωρίσετε το κόστος γης και το κόστος κτιρίων. Να τηρείτε πάντα καλά αρχεία. Χρησιμοποιήστε κωδικούς κόστους για να παρακολουθείτε κάθε έξοδο.
Αποσβένετε το κόστος εκσκαφής;
Αποσβένετε το κόστος εκσκαφής όταν αποτελεί μέρος του κτιρίου. Το κόστος γης δεν αποσβένεται. Μόνο το κόστος κατασκευής, όπως η εκσκαφή για τα θεμέλια, χάνει αξία με την πάροδο του χρόνου.
